W ostatnich latach coraz więcej firm decyduje się na działalność w zakresie kryptowalut, co wiąże się z koniecznością zrozumienia specyficznych regulacji podatkowych. Dla spółek z o.o. opodatkowanych na zasadach tzw. CIT estońskiego sprzedaż kryptowalut może być wyzwaniem, zwłaszcza z uwagi na różnice w opodatkowaniu przychodów wynikających z tej działalności. W niniejszym artykule omówimy, jak wygląda sprzedaż kryptowalut przez takie spółki oraz jakie są związane z tym konsekwencje podatkowe.
Czym jest CIT estoński i jak wpływa na opodatkowanie przychodów?
CIT estoński to specjalny rodzaj opodatkowania, który zyskuje na popularności wśród małych i średnich przedsiębiorstw w Polsce. Podstawową zasadą tego systemu jest odroczenie podatku dochodowego do momentu wypłaty zysków, np. w formie dywidendy. Oznacza to, że spółki mogą reinwestować zyski bez obciążania ich bieżącym podatkiem dochodowym. Jednakże, jak pokazuje przykład spółek zajmujących się sprzedażą kryptowalut, nie wszystkie przychody są objęte tym reżimem.
Podatek od dochodów ze sprzedaży kryptowalut
Zyski uzyskane ze sprzedaży kryptowalut, takich jak Bitcoin czy Ethereum, podlegają specyficznemu opodatkowaniu, niezależnie od tego, czy spółka jest objęta CIT estońskim. Zgodnie z art. 22d ustawy o CIT, dochody te są opodatkowane na zasadach właściwych dla odpłatnego zbycia walut wirtualnych, co oznacza zastosowanie stawki 19%. Stanowisko to potwierdził Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej (KIS) oraz Wojewódzki Sąd Administracyjny (WSA) w Gdańsku w wyroku z dnia 11 lipca 2023 r. (sygn. akt I SA/Gd 342/23).
Jakie konsekwencje podatkowe wynikają z wyroku WSA?
Wyrok WSA potwierdził, że spółki objęte CIT estońskim, które uzyskują dochody z odpłatnego zbycia kryptowalut, muszą opodatkować te przychody zgodnie z zasadami określonymi w art. 22d ustawy o CIT. Oznacza to, że zyski ze sprzedaży kryptowalut nie podlegają zasadom ogólnym CIT estońskiego, ale są opodatkowane stawką 19%. Podatnik musi zatem pamiętać o konieczności rozliczenia tych dochodów w rocznym zeznaniu podatkowym.
Przykłady transakcji podlegających opodatkowaniu
Warto zwrócić uwagę na różne rodzaje transakcji związanych z kryptowalutami, które mogą podlegać opodatkowaniu. Należą do nich:
- Sprzedaż kryptowalut na giełdzie kryptowalutowej.
- Wymiana jednej kryptowaluty na inną.
- Sprzedaż kryptowalut w zamian za środki płatnicze.
Każda z tych transakcji generuje przychód, który podlega opodatkowaniu zgodnie z przepisami ustawy o CIT, co oznacza konieczność rozliczenia dochodów i zapłaty należnego podatku.
Koszty uzyskania przychodu z kryptowalut takich jak Bitcoin czy Ethereum
Podobnie jak w przypadku innych rodzajów działalności, przychody ze sprzedaży kryptowalut można pomniejszyć o koszty uzyskania przychodu. Do kosztów tych zalicza się m.in. koszty zakupu kryptowalut, prowizje giełdowe oraz inne wydatki związane z transakcjami. Ważne jest, aby prowadzić dokładną dokumentację wszystkich transakcji, co pozwoli na właściwe rozliczenie kosztów i zmniejszenie podstawy opodatkowania.
Kryptowaluty a zeznanie podatkowe
W 2024 roku przedsiębiorcy prowadzący działalność gospodarczą i zajmujący się obrotem kryptowalutami powinni szczególnie zadbać o prawidłowe rozliczenie swoich transakcji. Zarówno sprzedaż, jak i wymiana kryptowalut generują przychody, które należy odpowiednio uwzględnić w rocznym zeznaniu podatkowym, składając formularz PIT-38. Warto pamiętać, że poniesione koszty kupna kryptowalut, a także opłaty za usługi związane z ich handlem, mogą pomniejszyć podstawę opodatkowania. Przedsiębiorcy, którzy regularnie kupują i sprzedają kryptowaluty w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, muszą być świadomi, że każda transakcja podlega odpowiednim regulacjom podatkowym, co wiąże się z koniecznością prawidłowego jej rozliczenia i uwzględnienia w PIT-38.
Obrót i handel kryptowalutami – jak uniknąć pułapek podatkowych?
Dla spółek z o.o. opodatkowanych CIT estońskim, zajmujących się sprzedażą kryptowalut, kluczowe jest zrozumienie obowiązujących przepisów i odpowiednie rozliczanie dochodów. Sprzedaż kryptowalut, choć jest opodatkowana na odmiennych zasadach niż inne przychody spółki, nie zwalnia z obowiązku zapłaty podatku. Ważne jest, aby podatnik odpowiednio przygotował się do rozliczeń, uwzględniając wszystkie koszty i przychody związane z obrotem kryptowalutami.
Regularne konsultacje z doradcą podatkowym oraz prowadzenie precyzyjnej ewidencji transakcji pomogą uniknąć błędów i zapewnią zgodność z przepisami prawa, minimalizując ryzyko potencjalnych sankcji ze strony organów podatkowych.